Đề 2 – Bài tập, đề thi trắc nghiệm online Kế toán quốc tế

Chuyển giá là việc thiết lập giá cho các giao dịch nội bộ giữa các đơn vị có liên quan trong cùng một tập đoàn đa quốc gia. Mục tiêu của chuyển giá có thể là tối ưu hóa lợi nhuận toàn cầu và giảm thiểu nghĩa vụ thuế.

Các quốc gia đang phát triển thường đối mặt với thách thức lớn về nguồn lực tài chính và nhân lực có trình độ chuyên môn cao để hiểu và áp dụng các chuẩn mực IFRS phức tạp, đòi hỏi đầu tư vào đào tạo và nâng cao năng lực.

Khi tỷ giá hối đoái thay đổi, cả khoản mục tiền tệ (ví dụ: tiền mặt, các khoản phải thu∕phải trả) và phi tiền tệ (ví dụ: tài sản cố định, hàng tồn kho) được đo lường bằng ngoại tệ đều cần được chuyển đổi sang đồng tiền chức năng và do đó chịu ảnh hưởng.

Rủi ro giao dịch ngoại tệ phát sinh từ sự biến động tỷ giá hối đoái giữa thời điểm giao dịch mua bán bằng ngoại tệ được thực hiện và thời điểm thanh toán, ảnh hưởng đến dòng tiền và lợi nhuận.

Trong quá trình hợp nhất báo cáo tài chính, `phương pháp loại trừ` được sử dụng để loại bỏ các giao dịch và số dư nội bộ tập đoàn, đảm bảo báo cáo hợp nhất chỉ phản ánh hoạt động với các bên bên ngoài.

IAS 1 quy định một báo cáo tài chính đầy đủ theo IFRS bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thu nhập toàn diện khác, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.

Theo phương pháp tỷ giá hiện hành, bảng cân đối kế toán của đơn vị nước ngoài được chuyển đổi sang đồng tiền trình bày bằng tỷ giá hối đoái cuối kỳ báo cáo.

Gian lận báo cáo tài chính là hành vi cố ý trình bày sai lệch thông tin trên báo cáo tài chính nhằm đánh lừa người sử dụng và đạt được lợi ích bất chính, thường bao gồm việc phóng đại tài sản, doanh thu hoặc che giấu nợ phải trả và chi phí.

IFRS for SMEs là một phiên bản đơn giản hóa của IFRS đầy đủ, được thiết kế để đáp ứng nhu cầu báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vừa và nhỏ, giảm bớt gánh nặng tuân thủ và chi phí.

Nguyên tắc thận trọng yêu cầu kế toán viên phải cẩn trọng trong việc ước tính và ghi nhận các khoản mục kế toán, đảm bảo không đánh giá quá cao tài sản và thu nhập, cũng như không đánh giá thấp nợ phải trả và chi phí, để báo cáo tài chính phản ánh một cách thận trọng tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Chuyển giá có thể được sử dụng để điều chỉnh lợi nhuận giữa các quốc gia có mức thuế suất khác nhau, dẫn đến hành vi trốn thuế (bất hợp pháp) hoặc tránh thuế (hợp pháp nhưng có thể gây tranh cãi về mặt đạo đức) của các công ty đa quốc gia.

Trước IFRS 16, nhiều hợp đồng thuê hoạt động không được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán. IFRS 16 đã thay đổi điều này bằng cách yêu cầu hầu hết các hợp đồng thuê (ngoại trừ thuê ngắn hạn và giá trị thấp) phải được ghi nhận là tài sản quyền sử dụng và nợ thuê trên bảng cân đối kế toán của bên thuê.

Hợp đồng kỳ hạn ngoại tệ là một công cụ tài chính phái sinh phổ biến được sử dụng để cố định tỷ giá hối đoái cho các giao dịch ngoại tệ trong tương lai, giúp phòng ngừa rủi ro tỷ giá.

US GAAP (Chuẩn mực Kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ) có xu hướng dựa trên quy tắc chi tiết, trong khi IFRS (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế) dựa trên các nguyên tắc chung, đòi hỏi sự xét đoán chuyên môn nhiều hơn.

OECD đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hợp tác quốc tế về thuế, đặc biệt là thông qua các sáng kiến như BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) nhằm giải quyết vấn đề xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận của các công ty đa quốc gia, có ảnh hưởng lớn đến kế toán quốc tế.

IFRS 15 quy định doanh thu được ghi nhận khi (hoặc khi) đơn vị chuyển giao quyền kiểm soát hàng hóa hoặc dịch vụ đã hứa cho khách hàng, và khách hàng giành được quyền kiểm soát đó.

Mặc dù có xu hướng hài hòa hóa chuẩn mực, sự khác biệt về văn hóa vẫn có thể ảnh hưởng đến cách các chuẩn mực được áp dụng và diễn giải ở các quốc gia khác nhau, cũng như ưu tiên của các bên liên quan và mức độ tuân thủ, minh bạch.

Khuôn khổ khái niệm của IFRS bao gồm các khía cạnh như mục tiêu của báo cáo tài chính, đặc tính chất lượng của thông tin tài chính (ví dụ: phù hợp, đáng tin cậy), các yếu tố của báo cáo tài chính (ví dụ: tài sản, nợ phải trả), nhưng `nguyên tắc ghi nhận doanh thu′ được quy định chi tiết trong các chuẩn mực cụ thể (ví dụ: IFRS 15) chứ không phải là một yếu tố cốt lõi của khuôn khổ khái niệm.

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) được thiết kế để có thể áp dụng trên toàn cầu, giúp tăng cường tính nhất quán và chất lượng của kiểm toán báo cáo tài chính trên phạm vi quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động kinh doanh và đầu tư xuyên biên giới.

Tính trọng yếu của sai sót không chỉ dựa trên giá trị tuyệt đối hoặc tỷ lệ phần trăm, mà còn phụ thuộc vào ảnh hưởng của sai sót đó đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Yếu tố định tính (ví dụ: bản chất sai sót, ảnh hưởng đến xu hướng lợi nhuận) cũng được xem xét.

IAS 36 yêu cầu doanh nghiệp phải đánh giá xem có dấu hiệu suy giảm giá trị tài sản hay không. Nếu có, doanh nghiệp phải ước tính giá trị có thể thu hồi của tài sản và ghi nhận lỗ suy giảm giá trị nếu giá trị ghi sổ vượt quá giá trị có thể thu hồi.

Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) là tổ chức phát triển và ban hành các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).

Phương pháp giá thị trường tự do (CUP) là một phương pháp xác định giá chuyển giao dựa trên `nguyên tắc giá thị trường′ (arm′s length principle), so sánh giá giao dịch nội bộ với giá của các giao dịch tương tự giữa các bên độc lập trên thị trường tự do.

IAS 23 `Chi phí đi vay′ quy định rằng chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng hoặc sản xuất một `tài sản dở dang′ (qualifying asset) phải được vốn hóa vào nguyên giá của tài sản đó. Tài sản dở dang là tài sản cần một khoảng thời gian đáng kể để đưa vào sử dụng hoặc sẵn sàng để bán.

IAS 21 quy định nguyên tắc kế toán cho các giao dịch ngoại tệ và việc chuyển đổi báo cáo tài chính của các đơn vị nước ngoài sang đồng tiền trình bày của công ty mẹ.

Đồng tiền chức năng là đồng tiền của môi trường kinh tế chủ yếu nơi đơn vị hoạt động, thường là đồng tiền mà đơn vị đó tạo ra và sử dụng phần lớn tiền mặt.

IAS 40 định nghĩa bất động sản đầu tư là bất động sản (đất đai hoặc nhà cửa hoặc cả hai) được nắm giữ để thu tiền cho thuê hoặc chờ tăng giá, hoặc cả hai, thay vì sử dụng cho mục đích sản xuất, cung cấp dịch vụ hoặc bán trong kỳ hoạt động kinh doanh thông thường.

IAS 29 `Báo cáo tài chính trong nền kinh tế siêu lạm phát′ quy định các nguyên tắc điều chỉnh báo cáo tài chính của các đơn vị hoạt động trong môi trường kinh tế có tỷ lệ lạm phát rất cao, để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh trung thực tình hình hoạt động và tài chính.

Hài hòa hóa chuẩn mực kế toán quốc tế nhằm mục đích làm cho báo cáo tài chính của các công ty ở các quốc gia khác nhau dễ so sánh hơn, từ đó tăng cường tính minh bạch và hiệu quả của thị trường vốn toàn cầu.

Báo cáo tích hợp là một khuôn khổ báo cáo doanh nghiệp mới, nhấn mạnh sự kết nối giữa chiến lược, quản trị, hiệu quả tài chính và phi tài chính (bao gồm cả yếu tố môi trường, xã hội và quản trị - ESG), hướng tới sự phát triển bền vững.