Đề 7 – Bài tập, đề thi trắc nghiệm online Kiểm toán căn bản

Sai sót do gian lận là sai sót cố ý, có chủ đích, ví dụ như cố ý ghi nhận doanh thu khống. Sai sót do nhầm lẫn là sai sót không cố ý, ví dụ như sử dụng sai phương pháp kế toán do thiếu hiểu biết, bỏ sót nghiệp vụ vô tình, hoặc tính toán sai số học.

Trong kiểm toán, các công cụ và kỹ thuật phổ biến bao gồm phỏng vấn, quan sát, phân tích dữ liệu, kiểm tra tài liệu, xác nhận, v.v. Thí nghiệm hóa học không phải là một công cụ hoặc kỹ thuật thường được sử dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính hoặc kiểm toán hoạt động.

Một trong những hạn chế của kiểm soát nội bộ là chi phí thiết lập và vận hành có thể vượt quá lợi ích mang lại, đặc biệt đối với các doanh nghiệp nhỏ hoặc các quy trình đơn giản. Kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo tuyệt đối ngăn chặn gian lận và áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp, không chỉ công ty lớn.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một ý kiến độc lập về việc báo cáo tài chính có trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng hay không.

Mục tiêu của kiểm toán tuân thủ là xác định xem đơn vị có tuân thủ các quy định, chính sách, thủ tục, luật pháp và các yêu cầu khác hay không. Nó tập trung vào việc đánh giá mức độ tuân thủ, không phải hiệu quả hoạt động hay tính trung thực của báo cáo tài chính.

Thủ tục xác nhận thường được sử dụng để kiểm tra cơ sở dẫn liệu giá trị của các khoản phải thu (và đôi khi cả tính hiện hữu). Kiểm toán viên gửi thư xác nhận đến khách hàng của đơn vị để xác nhận số dư nợ phải thu. Các cơ sở dẫn liệu khác thường được kiểm tra bằng các thủ tục khác.

Hội đồng quản trị có vai trò quan trọng trong quản trị công ty, bao gồm giám sát quá trình kiểm toán, đảm bảo tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên, và xem xét báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Các vai trò khác thuộc về bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên hoặc Ban Giám đốc điều hành.

Rủi ro kiểm soát là rủi ro mà hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu. Các lựa chọn khác mô tả rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng và rủi ro phát hiện.

Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi nhân viên nội bộ của tổ chức. Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ thường là hỗ trợ Ban Giám đốc và Hội đồng quản trị trong việc quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị doanh nghiệp.

Gian lận báo cáo tài chính là hành vi cố ý trình bày sai lệch hoặc bỏ sót thông tin trọng yếu trong báo cáo tài chính, nhằm đánh lừa người sử dụng báo cáo tài chính. Các lựa chọn khác có thể là các hình thức gian lận hoặc sai phạm khác, nhưng không đặc trưng cho gian lận báo cáo tài chính.

Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cơ bản áp dụng cho kiểm toán viên bao gồm tính độc lập, tính bảo mật, tính trung thực và khách quan, năng lực và tính thận trọng nghề nghiệp, và tuân thủ chuẩn mực. `Tính cạnh tranh` không phải là một nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cốt lõi của kiểm toán viên.

Rủi ro phát hiện là rủi ro mà các thủ tục kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện không phát hiện ra được các sai sót trọng yếu đã tồn tại trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp để giảm thiểu rủi ro phát hiện xuống mức chấp nhận được.

Khi phát hiện dấu hiệu gian lận, trách nhiệm đầu tiên của kiểm toán viên là mở rộng phạm vi kiểm toán để thu thập thêm bằng chứng và xác định xem gian lận có thực sự xảy ra và mức độ ảnh hưởng của nó đến báo cáo tài chính. Sau đó, họ sẽ thảo luận với Ban Giám đốc và Hội đồng quản trị, và tùy thuộc vào quy mô và tính chất của gian lận, có thể cần báo cáo cho cơ quan quản lý hoặc pháp luật.

Trách nhiệm chính của kiểm toán viên độc lập là đưa ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính. Trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài chính và thiết kế kiểm soát nội bộ thuộc về Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm chính trong việc ngăn chặn gian lận, mặc dù kiểm toán có thể giúp phát hiện gian lận trọng yếu.

Ý kiến từ chối được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến, và ảnh hưởng của việc thiếu bằng chứng này có thể lan tỏa, khiến kiểm toán viên không thể hình thành ý kiến về báo cáo tài chính nói chung.

Tính độc lập của kiểm toán viên đòi hỏi họ phải có tính khách quan (không thiên vị) và thái độ hoài nghi nghề nghiệp (luôn đặt câu hỏi và đánh giá bằng chứng một cách cẩn trọng). Các phẩm chất khác cũng quan trọng nhưng không trực tiếp đảm bảo tính độc lập.

Mục đích của lập kế hoạch kiểm toán là để thiết lập chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán chi tiết, giúp kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp.

Môi trường kiểm soát là nền tảng cho các thành phần khác của kiểm soát nội bộ. Nó bao gồm tính chính trực và giá trị đạo đức của Ban Giám đốc, triết lý quản lý và phong cách điều hành, cơ cấu tổ chức, phân công quyền hạn và trách nhiệm, và chính sách và thông lệ về nhân sự.

Theo khuôn khổ COSO về kiểm soát nội bộ, năm thành phần chính bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. Kiểm toán độc lập không phải là một thành phần của kiểm soát nội bộ, mà là một hoạt động bên ngoài đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến không giới hạn) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng.

Ý kiến chấp nhận từng phần (hay ý kiến có ngoại trừ) được đưa ra khi kiểm toán viên phát hiện có sai sót trọng yếu nhưng sai sót này không lan tỏa và báo cáo tài chính vẫn trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng của vấn đề cụ thể được nêu trong đoạn ý kiến ngoại trừ.

Bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao nhất thường là bằng chứng thu thập từ bên thứ ba độc lập, được gửi trực tiếp cho kiểm toán viên (ví dụ: xác nhận công nợ từ ngân hàng hoặc khách hàng). Điều này đảm bảo tính khách quan và độc lập của bằng chứng.

Tính trọng yếu là ngưỡng mà tại đó, một sai sót hoặc thiếu sót thông tin có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Nó phụ thuộc vào quy mô và tính chất của khoản mục hoặc sai sót được đánh giá trong bối cảnh cụ thể.

Cơ sở dẫn liệu là các khẳng định ngầm định của Ban Giám đốc về các khoản mục và thông tin trình bày trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá tính hợp lý của các cơ sở dẫn liệu này.

Phân tích tỷ suất là một ví dụ của thủ tục phân tích cơ bản. Thủ tục phân tích cơ bản bao gồm việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính.

Thủ tục kiểm kê (inspection) bao gồm việc kiểm tra tài liệu (như hợp đồng, hóa đơn, chứng từ gốc) và kiểm tra hữu hình tài sản (như kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định). Các lựa chọn khác mô tả các thủ tục kiểm toán khác nhau (xác nhận, quan sát, phỏng vấn).

Thử nghiệm cắt niên độ được thực hiện để đảm bảo rằng các giao dịch và sự kiện được ghi nhận đúng kỳ kế toán, không bị ghi nhận sớm hoặc muộn so với thời điểm phát sinh thực tế. Điều này liên quan đến cơ sở dẫn liệu niên độ (cut-off).

Soạn thảo báo cáo quản lý nội bộ về chiến lược kinh doanh không phải là một giai đoạn của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Các giai đoạn chính bao gồm lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán (thử nghiệm kiểm soát và cơ bản), và báo cáo kết quả kiểm toán (báo cáo kiểm toán).

Thử nghiệm kiểm soát việc phê duyệt hóa đơn là một thủ tục kiểm soát, được thực hiện để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các thủ tục còn lại (phỏng vấn, kiểm tra chứng từ, quan sát kiểm kê) là các thủ tục kiểm toán cơ bản, được sử dụng để thu thập bằng chứng về các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và hiệu quả) tập trung vào việc đánh giá hiệu quả, hiệu suất và tính kinh tế của các hoạt động và quy trình của một tổ chức.